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企业在预缴时可以享受加速折旧政策

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  为激励企业扩大投资,推进财产手艺升级换代,经国务院核准,自2014年起,对部门重点行业企业简化固定资产加快折旧合用前提。财务部、税务总局先后于2014年、2015年两次下发文件,明白相关固定资产加快折旧优惠政策,次要包罗以下四个方面政策内容:一是六大行业和四个范畴重点行业企业新购进的固定资产,均答应按划定折旧年限的60%缩短折旧年限,或选择采纳加快折旧方式;二是上述行业小型微利企业新购进的研发和出产运营共用的仪器、设备,单元价值不跨越100万元的,可一次性税前扣除;三是所有行业企业新购进的特地用于研发的仪器、设备,单元价值不跨越100万元的,可一次性税前扣除,跨越100万元,答应加快折旧;四是所有行业企业持有的单元价值不跨越5000元的固定资产,可一次性税前扣除。

  按照党地方、国务院减税降费的决策摆设,自2018年起至2020年,对企业新购进单元价值不跨越500万元的设备、器具,答应一次性计入当期成本费用在所得税前扣除,这一政策大幅度提高了此前出台的一次性税前扣除的固定资产单元价值上限,也没有行业限制,包罗制造业在内的所有行业企业均可依法享受。

  为加强税收优惠政策简直定性,《通知布告》划定,制造业按照国度统计局《国民经济行业分类和代码(GB/T 4754-2017)》施行。此后国度相关部分更新国民经济行业分类和代码,从其划定。

  对于《通知布告》发布前,制造业企业未能享受固定资产加快折旧政策的,可采纳以下两种体例处置:

  日前,财务部、税务总局结合发布了《关于扩大固定资产加快折旧优惠政策合用范畴的通知布告》(财务部税务总局通知布告2019年第66号,以下简称《通知布告》),将合用固定资产加快折旧优惠的行业范畴扩大至全数制造业范畴,税务总局就相关问题作领会答。

  固定资产加快折旧优惠政策合用范畴扩大至全数制造业范畴后,目前能够合用固定资产加快折旧优惠政策的行业包罗哪些?

  原固定资产加快折旧政策的合用范畴为生物药品制造业,公用设备制造业,铁路、船舶、航空航天和其他运输设备制造业,计较机、通信和其他电子设备制造业,仪器仪表制造业,消息传输、软件和消息手艺办事业六大行业和轻工、纺织、机械、汽车四个范畴重点行业。除消息传输、软件和消息手艺办事业以外,其他行业均属于制造业的范围。因而,将固定资产加快折旧优惠政策合用范畴扩大至全数制造业范畴后,能够合用固定资产加快折旧优惠政策的行业,包罗全数制造业以及消息传输、软件和消息手艺办事业。

  制造业合用加快折旧政策的固定资产应是制造业企业新购进的固定资产。对于“新购进”能够从以下三个方面控制:一是取得体例。购进包罗以货泉形式购进或自行建筑两种形式。将自行建筑也纳入享受优惠的范畴,次要是考虑到自行建筑固定资产所利用的材料现实也是购进的,因而把自行建筑的固定资产也看作是“购进”的。二是购进时点。除六大行业和四个范畴重点行业中的制造业企业外,其余制造业企业合用加快折旧政策的固定资产应是2019年1月1日当前新购进的。购进时点按以下准绳控制:以货泉形式购进的固定资产,除采纳分期付款或赊销体例购进外,按发票开具时间确认。以分期付款或赊销体例购进的固定资产,按固定资产到货时间确认。自行建筑的固定资产,按完工结算时间确认。三是已利用的固定资产。“新购进”中的“新”字,只是区别于原已购进的固定资产,不是指非要购进全新的固定资产,因而企业购进的利用过的固定资产也可合用加快折旧政策。

  需要强调的是,2018年1月1日至2020年12月31日,企业新购进单元价值不跨越500万元的设备、器具可一次性在税前扣除,该政策合用于所有行业企业,曾经涵盖了制造业小型微利企业的一次性税前扣除政策。在此期间,制造业企业可合用设备、器具一次性税前扣除政策,不再局限于小型微利企业新购进的单元价值不跨越100万元

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